Mały podatnik VAT

Przez małego podatnika należy rozumieć podatnika VAT:

• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 MLN euro,
• prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Przeliczenia ww. kwot wyrażonych w euro należy dokonać według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Biorąc powyższe pod uwagę w 2026 r. status małego podatnika dla celów VAT będzie miał podatnik:

• u którego wartość sprzedaży brutto w 2025 r. nie przekroczy 8.517.000 zł

  2.000.000 euro × 4,2586 zł/euro – w zaokrągleniu do 1.000 zł

• prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, będący agentem itd., u którego kwota prowizji brutto (lub innych postaci wynagrodzenia brutto) za wykonane usługi w 2025 r. nie przekroczy 192.000 zł

  45.000 euro × 4,2586 zł/euro – w zaokrągleniu do 1.000 zł

Mali podatnicy mogą korzystać z uproszczeń w VAT, tj.:

• z kasowej metody rozliczania VAT (art. 21 ustawy o VAT),
• z kwartalnego rozliczania VAT i składania deklaracji (art. 99 ust. 2 i 3 ww. ustawy).

Prawo do składania kwartalnych deklaracji VAT a estoński CIT

Prawo do kwartalnego składania deklaracji VAT mają też m.in. podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty, odpowiadającej równowartości 4 MLN euro.

Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

W 2026 r. prawo do kwartalnych deklaracji będzie przysługiwało podatnikom opodatkowanym tzw. estońskim CIT, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2025 r. nie przekroczy 17.034.000 zł

4.000.000 euro × 4,2586 zł/euro – w zaokrągleniu do 1.000 zł

Podatnicy opodatkowani tzw. estońskim CIT nie mają prawa do składania kwartalnych deklaracji, jeżeli są spełnione przesłanki wskazane w ww. art. 99 ust. 3a ustawy o VAT.

 

Masz pytania? Zostaw nam wiadomość

Wypełnij formularz – odpowiemy najszybciej jak będzie to możliwe!