Zmiana przepisów dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od 01.01.2026 r
Od 01 stycznia 2026 roku ma obowiązywać nowelizacja ustawy, określającej zasady rozliczeń przychodów, z użyciem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z projektem, wszystkie usługi świadczone na rzecz podmiotów powiązanych -- czyli m.in. własnej spółki, działalności małżonka, czy firm rodzinnych -- będą objęte jednolitą stawką ryczałtu w wysokości 17%.
Zmiana dotyczy szerokiego zakresu usług świadczonych między podmiotami powiązanymi osobowo i kapitałowo.
Przykład:
1/ wynajem lokalu własnej spółce -- zamiast 8,5% ryczałtu, obowiązywać będzie 17%,
2/ świadczenie usług IT, marketingowych czy doradczych dla firmy współmałżonka - zamiast 12% ryczałtu, obowiązywać będzie 17%,
3/ udostępnianie sprzętu lub oprogramowania w ramach działalności rodzinnej - zamiast 8,5% ryczałtu, obowiązywać będzie 17%,
4/ usługi, które do końca 2025 r, mogły być rozliczane według stawki 8,5% lub 12,5%,
będą objęte nową stawką w wysokości 17%.
W praktyce może to oznaczać, że dotychczasowa optymalizacja podatkowa przestanie być skuteczna, a nawet nieopłacalna.
Definicja podmiotów powiązanych osobowo i kapitałowo
1/ Rejestr KRS, zawiera Moduł Powiązania. Umożliwia identyfikację relacji kapitałowych i osobowych między firmami, za pomocą danych tj. numer KRS, NIP, Regon.
2/ Podmioty powiązane -- definicja
Zgodnie z obowiązującym brzmieniem ustawy o podatku dochodowym, istnieją 4 przesłanki pozwalające na ustalenie powiązania między podmiotami.
Jako podmioty powiązane rozumie się:
- podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
- podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam inny podmiot lub
- małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia, osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ, na co najmniej jeden podmiot, lub
- spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub
- podatnika i jego zagraniczny zakład.
Definicja podmiotów powiązanych jest zawiła i dotyczy relacji między firmami.
Powiązania mogą występować pomiędzy podmiotami krajowymi, ale również podmiotami krajowymi i zagranicznymi.
Najczęstsze powiązania wynikają ze sprawowania funkcji właścicielskich, zarządczych i kontrolnych jednocześnie w różnych podmiotach lub z relacji rodzinnych, stosunku pracy (osobowe).
Ważne są również powiązania o charakterze kapitałowym, gdy jeden podmiot ma udziały w kapitale innego podmiotu.
Definicja podmiotów powiązanych zawarta w ustawie mówi o "znaczącym wpływie" wywieranym przez jeden podmiot na drugi.
Poprzez znaczący wpływ rozumie się:
- posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
- udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych lub
- faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej lub
- pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Rodzaje powiązań, w dużym uproszczeniu:
Podmioty mogą być ze sobą powiązane bezpośrednio lub pośrednio, a także z uwagi zarówno na kapitał, jak i na relacje osobowe.
I. Kapitałowe
Powiązania kapitałowe dotyczą własności udziałów w spółkach lub np. praw do zysków.
bezpośrednie, udział w kapitale innego podmiotu musi wynosić co najmniej 25%.
II. Osobowe
majątkowe. Pomiędzy podmiotami występują stosunki sprawiające, że ich majątki są ze sobą zintegrowane, na przykład występuje współwłasność aktywów o dużej wartości.
rodzinne. Powiązania rodzinne mają związek z pokrewieństwem osób zarządzających różnymi podmiotami gospodarczymi.
wynikające ze stosunku pracy. Może ono mieć miejsce na przykład wtedy, gdy transakcji dokonuje spółka, w której dana osoba pełni funkcje zarządcze ze spółką, w której ta sama osoba jest zatrudniona (na podstawie umowy o pracę, ponieważ tylko wtedy można mówić o stosunku pracy)
zarządczo-kontrolne. Gdy ta sama osoba sprawuje funkcje zarządcze lub kontrolne w dwóch różnych firmach.
Masz pytania? Zostaw nam wiadomość
Wypełnij formularz – odpowiemy najszybciej jak będzie to możliwe!